美国的税务体系美国免税州 tax us

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个人所得税 Individual Income Tax‍

个人所得税是美国常见的税收之一，不论是美国公民或居民，还是留学或暂时的旅行者，都需要缴纳。与中国不同的是，美国实行的是综合所得税制，即将纳税人在一年内不分来源的各种所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额后，就其余额按累进税率计征。一般来说，纳税人需要同时申报并缴纳联邦税和州税。几乎每个人都要申报联邦税；而州税则是根据收入来源来决定向哪按多少来报税，每个州的缴税税率各不相同，

9个免个人所得税的州（州税）：

阿拉斯加州

佛罗里达州（迈阿密）

内华达州（拉斯维加斯）

新罕布夏州，，专门对股息和利息收入征税

南达科他州

田纳西州

德克萨斯州（休士顿、达拉斯）

华盛顿州 WA（西雅图），对高收入群体的资产进行征税。汽油税、州销售税、地方销售税都很高。

怀俄明州

各州对所得税的处理方式在其他细节上也有所不同。一些州允许已婚申报者一起申报，以避免所谓的“结婚罚款（marriage penalty）”。一些州将税率等级、减免税额与通货膨胀率挂钩；而很多州并未考虑到这一点。一些州按照联邦税收标准来规定标准减税额和个人免税额，而另一些州则自行设定相应的标准或根本不设置相应的减免制度。

个人所得税是州政府收入的主要来源，占州税收的36%。和间接缴纳营业税不同，个人直接对其应缴纳的个人所得税负责，因此个人所得税在公共政策考虑中的重要性进一步增强。

共有43个州征收个人所得税，41个州对工资和薪金收入征税，新罕布什尔州专门对股息和利息收入征税，华盛顿则对高收入群体的资产进行征税。有七个州不征收任何个人所得税。

在对工资征税的州中，有九个州采用单一税率的征税结构，对所有应税收入适用一种税率。相反，哥伦比亚特区和其他32个州按累进制度征收所得税，各州的累进制度差异很大。例如，堪萨斯州是实施三级所得税制度的几个州之一，而夏威夷设置了12个税级，是全美税级最多的州。最高边际税税率从2.9%（北达科他州）到13.3%（加利福尼亚州）不等。

一些州的多个税级集中在一个较小的税收范围内。例如，佐治亚州的纳税人收入达到7,000美元时，应税收入就达到了该州的第六也就是最高等级。而在其他州，最高税级所对应的应税额则高得多，如加利佛尼亚为一百万美元或更多（包括“百万富翁税”附加费），此外还有新泽西州、纽约和哥伦比亚特区。在纽约，于2021年立法会议期间，只有超过2500万美元的收入才适用额外的最高税率。

联邦个人所得税

美国联邦所得税税率为累进制，另根据纳税身份（如单身、夫妻共同报税等），税率有所不同。所得税税率在 10% 至 37%之间（2023纳税年度联邦个人所得税设有七个税级，分别为：10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。）

联邦个人所得税申报，分为以下几大步骤

确定个人“总收入” (Gross Income) 。

从总收入中，减去个人的“调整项目” (adjustments)，剩余为“调整后收入” (Adjusted Gross Income，简称 AGI)。

从调整后收入中，减去扣除 (deductions) ，剩余为“须纳税收入” (Taxable Income)。

扣除额类别包括：（1）标准扣除 (standard deduction)，及（2）列举扣除 (itemized deductions)。

以须纳税收入，带入税率，计算出应纳的所得税金额。

从应纳的所得税金额，减去税收抵免（tax credit）及已支付税额，如如 W2 的薪资预扣。

最后金额就是欠款的税，或是 IRS 要退回的金额。

联邦所得税术语

以下为关于美国所得税的部分术语：

总收入（gross income）：指从任何来源赚取、收到的所有收入。总收入包括薪金、工资、小费、退休金、服务收入、销售商品收入、其他商业收入、出售财产的收益、收到的租金、收到的利息和股息、出售农作物的收益，以及其他任何类型的收入。但部分收入，如州和地方发行的债券利息，可免交联邦所得税，不计入联邦税法上的“总收入”。商业收入中的销货成本（cost of good sold）也不算入总收入。

调整（adjustment）：从总收入扣除的部分收入、部分退休或健康储蓄计划的缴款、部分学生贷款利息、自雇税的一半等项目。调整后的总收入称为调整后总收入（adjusted gross income, AGI）。

扣除（deduction）：从调整后总收入中排除的部分收入，称为扣除。包括商业支出，如租金、工资开支、折旧等。个人另外得以扣除标准扣除或列举扣除，但二者只能选其一。

标准扣除 (standard deduction)：在 2020 年，对单身人士及已婚人士分别报税，标准扣除额为 $12,400 ；对已婚人士联合报税，为$24,800；对户主，为$18,650。
列举扣除 (itemized deductions)：部分医疗支出、州和地方税、居住房产贷款利息、灾难导致的损失、及为产生收入而支出的部分费用，得以在列举扣除中扣除，但受到许多限制。

应纳税收入（taxable income）：总收入经过调整和扣除后的收入，为纳税收入。

资本收益 (capital gain)：对个人，资本收益可能比其他收入税率更低。资本收益包括买卖股票、债券、地产及其他类型的固定资产（capital asset）所产生的收益。

应纳的所得税金额：以须纳税收入，带入税率，计算出应纳的所得税金额。

税收优惠、税收抵免（tax credit）：税收优惠得以直接从应纳的所得税金额中，以一比一比例扣除。如 $ 2,000 的税收优惠，代表应纳税额减少 $ 2,000。

报税表（tax returns）：美国公司和大多数居民个人，必须通过报税表申报所得税，以便在自我评估应缴所得税税款，或申请退税。

罚金、罚金（penalty）：如果不按时交税、报税，可能会受到罚金及其他后果。

税级如何运作？

美国实行累进税制，这意味着应税收入较高的人缴纳的联邦所得税率会更高。

● “处于”某个税级并不意味着您要为您的所有收入缴纳该联邦所得税率。累进税制意味着应税收入较高的人要缴纳较高的联邦所得税率，应税收入较低的人则缴纳较低的联邦所得税率。

● 政府通过将您的应税收入分成不同税级来决定您应缴多少税，每一级都按相应的税率征税。这样做的好处是，无论您处于哪个等级，您都不用为您的全部收入支付该税率。

● 您在应纳税所得额中缴纳的税款的百分比称为您的有效税率。要确定有效税率，请将您在1040表上的欠税总额（第16行）除以应税收入总额（第15行）。

● 示例1：假设您是一个单身报税人，应税收入为32,000美元。那么在2021年，您处于12%的税率范围内。但是您所获得的32,000美元都将按照12%的比例来纳税吗？事实上，其中9,950美元的收入只需按照10%来缴纳税款；而剩余的收入才按照12%的税率来缴纳。

什么是边际税率？

术语“边际税率”是指对您最后一美元的应税收入支付的税率，这通常等同于您的最高税级。

例如，如果您是一个应税收入为30,000美元的单身申报者，您将属于12%的税级。如果您的应税收入增加了1美元，您也将为这额外的1美元支付12%的税款。

然而，如果您有41,000美元的应税收入，其中大部分仍将属于12%的税级，但最后几百美元将落入22%的税级，那么您的边际税率将为22%。

如何进入较低的税级并支付较低的联邦所得税率？

减少税单的两种常见方法是应税所得抵免和应税所得减免。

● 税收抵免可以以美元对美元的方式减少您的税单；它们不会影响您所在的税级。

● 另一方面，税收减免会减少您的收入中需要纳税的总额。一般来说，减免制度会按您所在的最高联邦所得税等级的百分比来降低您的应税收入。因此，如果您属于22%的税级，每扣除1,000美元可以为您节省220美元。

也就是说：尽可能多地申请税收减免，这样可以减少您的应税收入并降低您所在的税级，您所对应支付的税率也将随之降低。

美国公民和具合法居留权的外国居民，包括具永久居留权者（如绿卡持有者）持E身份的居民，持H身份的居民，一年内在美超过183天者（非美国移民者，但有美国收入）符合以上条件就需要缴纳个人所得税。

每年的4月15日是提交联邦税与州税申报表的截止日，截止日若落在周六、周日或法定假日，则顺延至下一个工作日

公司收入所得税 Corporate Income Tax‍

公司收入所得税是联邦政府继联邦个人所得税Federal income tax和社会保险税Social security tax之后的第三大税收收入（整体数额呈下降趋势），和个人所得税一样，公司收入所得税在征收级别上也按照联邦和州来两级划分。公司所得税的征收范围包括但不仅限于公司的经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入等。税率算法采取超额累进制。‍社会保险医疗保健税 FICA Tax‍社保医疗税FICA tax由社会保险税social security tax和医疗保健税medicare tax组成，按照征收级别来算属于联邦税的一种。这项税收是美国联邦政府作为老年、遗属、伤残、医疗保险的资金来源而征收的一种特殊的税收，包括联邦保险税、铁路公司退职税、联邦失业税、个体业主税等，以雇主和雇员为纳税人，自体经营人也是征收人。‍

财产税 Property Tax‍

财产税是美国州政府和地方政府对在美国境内拥有不动产或动产，特别是房地产等财产的自然人和法人征收的一种税。财产税一直是美国地方政府最重要的财政来源，它占地方政府税收收入的80%以上。联邦政府不征收财产税。从征收级别来算属于州税和地方税，并不属于联邦税的范畴。美国各州对财产税等州税有独立的立法权，因此各州对应纳税财产的规定并不相同。如房产税，与中国不同，美国的土地和房产都是私有的。房主拥有永久产权，不用担心被强拆，但需要每年缴纳数额不小的房产税。房产税征收在美国已有200多年的历史，从建国初期就被写进了各州法律。漏缴或不缴房产税是很严重的违法行为，政府有权没收并拍卖房产。房产税由各州政府征收，也由各州自行决定税率的高低，是地方政府的消防、教育、医疗等公共服务费用主要来源。每个州都需要缴纳房产税，平均房产税率低于1%的占一半。北部各州及西海岸的房产税较低，南部各州的房产税普遍较高。此外，同样价位的房产，在州内不同城市、不同学区的房产税征税方法和税率可能会大有不同。‍

遗产与赠与税 Estate and gift Tax‍

美国联邦遗产税适用于公民死亡时财产的转移。联邦遗产税采用总遗产税制，纳税人是遗嘱执行人。统一抵免额是指税法允许每一纳税人从应纳遗产税额中扣除一定量的抵免额。赠与税以赠与财产总额作为纳税金额，纳税人是财产赠与人。1976年税收立法将二者合并统一课征，死者生前和死后的财产转移适用同一累进税率表和统一抵免额。虽然在死亡后对个人的资产和遗产征收遗产税，但在纳税人居住期间赠送的赠款税适用于赠与税。赠与税可以防止拥有大型遗产的个人在其有生之年将所有资产交给其继承人，以避免征收遗产税。联邦遗产和赠与税占联邦全部税收收入的比重仅在1%左右，不是联邦政府管理重要的财政收入来源。‍消费税 Excise Tax‍消费税是对特定商品或服务（如燃油，烟草和酒精）销售的间接税，意味着税收不是由个人消费者直接支付。相反，美国国税局（IRS）对生产者或商家征税，并通过将其包含在产品价格中将其传递给消费者。如汽油消费税，是美国消费税的重要税目之一。虽然汽油税是向汽油供应商征收，但消费税是价内税，包含在燃料商品的零售价格中，税款是由消费者承担。所以，各地政府征收的汽油税高低成为影响汽油价格的主要因素

零售税 Sales Tax‍ 消费税

零售税（消费税Sales Ta）是最透明的税收征收方式之一，消费者可以直接在收据上看到他们的税。

在美国购物，商家的标价不含消费税（Sales Tax），只有在Checkout的时候才会计算。美国不同的州有不同的法律，每个州的消费税也都不一样，但大多都在8%-10%之间。在买买买之前，先搞清楚各州的税费问题，可能会帮助你省下一大笔银子。

美国现行的法律没有对跨州网络交易征收消费税。简单的说，就是卖家和买家如果在同一个州，卖家就要向买家收销售税，如果不在一个州，就不需要收。大一些的卖家，会明确的告知哪个州（或者哪些州）的买家需要支付销售税，这些州，就是卖家公司的所在地、销售地或者仓储所在地。

如果网上购物的收货地点为免税州，不管在哪个网站购物，都是可以免税的。也有一些网站对多数州的买家免税，却只对个别州征税。

美国各州消费税率

在美国，5个州和哥伦比亚特区征收全州销售税，除了州级销售税，消费者还面临 38 个州的地方销售税。

美国一共有45个州征收消费税，5个州免消费税，分别是Oregon（俄勒冈州），Alaska（阿拉斯加州），Delaware（特拉华州），Montana（蒙大拿州）和New Hampshire（新罕布什尔州），New Jersey（新泽西）部分免税。州内的地方政府(市政府)却会征收购物消费税，阿拉斯加州允许地方征收地方销售税，阿拉斯加的Whittier 5%，Juneau 5%，阿拉斯加其他城市消费税最高可达7.5%，新罕布什尔的地方税最高3%。俄勒冈州彻头彻尾为0%消费税，且该州不只有免税这项利多，大城波特兰近年来又把观光产业发展得有声有色，逞地利之便吸引了华盛顿州，甚至温哥华的居民南下采买兼观光。夏威夷是类似性质的交易税仅4%，算得上购物天堂。

销售税率差异会促使消费者跨境购物或在线购买产品。‍

在非免税州中，加州的州消费税税率最高，达到7.5%。另外5州的州消费税税率达到7%，分别是Indiana（印第安纳）、Mississippi（密西西比）、New Jersey（新泽西）、Rhode Island（罗德岛）和Tennessee（田纳西）。华人多的四大城市洛杉矶、旧金山、西雅图、纽约税率都很高

综合销售税（Combined Sales Tax）包括州销售税 (State Sales Tax)和地方销售税 (Local Sales Tax)

除了州税，地方政府还征收称为Local Sales Tax的地方消费税。以德克萨斯州为例，德州的州消费税率为6.25%。但是地方可以收取最高达2%的地方税，综合起来，在德州买东西大多数时候要交总计8.25%的消费税。

阿拉斯加州（Alaska）首府朱诺（Juneau）邮编：99850 电话区号：907

特拉华州（Delaware）邮编：19702 电话区号：302

蒙大拿州（Montana）城市：Marion邮编：26586 电话区号：406

新罕布什尔州（New Hampshire）城市：Fremont邮编：03044 电话区号：603

俄勒冈州（Oregon）城市：ANTELOPE 邮编：97001 电话区号：503 、 971

特别提醒：

1、美国大多数州对农产品（如蔬菜，水果，蛋类，牛奶，谷物）免税。

2、处方药只有伊利诺伊州征税。

3、对于非处方药（营养保健品，如维他命）除5个免税的州外，还有纽约，俄勒冈，得克萨斯，弗吉尼亚（Virginia），宾夕法尼亚（Pennsylvania）等州免税。

4、对于服装类商品，明尼苏达，新泽西，宾夕法尼亚等州是免税的；马萨诸塞州（Massachusetts）对$175以下、纽约对$110以下、佛蒙特州（Vermon）对$100以下的服装免税。德州购买生肉蔬菜等等都不用加税。

5、很多州每年也设有固定的免税假日（Sales Tax Holiday），在免税日期间购买合资格的产品就不用加税，常见的免税品有：学校用具，衣服，鞋子，节能产品等。比如independent day（独立日 7月4号），labor day（劳动节 9月的第一个周一），black Friday（黑五感恩节第二天），以及七月底到八月初的时候，主要针对返校日做出优惠。

6、销售税是美国各州政府自行征收，全美目前只有Texas（德克萨斯州）丶Louisiana（路易斯安那州）有退税点，外国游客可以凭外国护照，以及往返美国90天内的机票凭据，退销售税。Texas甚至还允许美国公民退税，当然前提是购买人能提供将购买物品带出国使用的证明。

美国漏税的后果

IRS会发拘捕，itin被封，美国银行卡被封

Itin每年都是要报税的

美国没有参与CRS

在CRS和BEPS时代，美国不参与CRS对自己的利益最大，为全球离岸资本开辟了新流向。从没有任何一家机构得到过避税港留存利润确切数目，而美国的repatriation tax rate给这些资本敞开了大门，进入美国后转投资本支出capital expenditure可以进行抵扣。

美国的金融机构现在很忙，忙着将客户的钱从传统离岸避税天堂（比如巴哈马、瑞士、百慕大等），转移到美国岸上天堂（比如特拉华州、内华达州、怀俄明州和南达科他州等）去。2017年，美国离岸金融规模全球第1位，占22.3％，而15年时，美国占比还仅14％。

比如，波士顿博尔顿全球资本公司称，一名富有的墨西哥人可以用其BVI公司在美国银行开户，如此一来墨西哥政府最多只能知道该客户在美国银行开户的BVI公司，而美国的银行不会为墨西哥政府提供这位墨西哥富豪的个人信息。比如，罗斯柴尔德里诺分公司负责人潘尼称，一位王姓的香港人从国内银行转移资金，非常担心自己的财富信息会被中国监管部门知晓。潘尼说，把自己的资产转到内华达州一家信托公司后，这位投资者就可以避开美国税收和本国信息披露。 特朗普称，他自己就有378家特拉华公司。
从伦敦的律师到瑞士的信托公司，都在忙着帮富有的客户把财富从如巴哈马、瑞士、百慕大等，转移到美国特拉华州、内华达州、怀俄明州和南达科他州等。
拥有数百年历史的欧洲金融机构X1，在内华达州里诺开了一家信托公司，距离哈拉斯（Harrah's）和埃尔多拉多（Eldorado）赌场只有几个街区。由于国际新的披露要求，即CRS，他们正在将富裕外国客户的财富从百慕大等转移到内华达州。世界上最大的离岸信托提供商之一X2，在CRS信息报告要求日之前，匆忙帮客户将数十个账户从瑞士、开曼和其他离岸地转移到了苏必利尔（SiouxFalls）。总部位于日内瓦的信托公司X3，正在申请在美国南达科他州皮埃尔市开设公司，以“为他们的外国客户提供服务”。
所以，如南达科他州信托基金规模已经从06年的328亿美元增长到14年的2270亿美元，信托公司数量从06年的20家增至16年初的86家。（来源：南达科他州银行业务部门数据）

CRS来袭，避税天堂统统沦陷，海外逃避税或无所遁形。

加入CRS的国家清单如下：

A 安圭拉、阿根廷、保加利亚、爱沙尼亚、爱尔兰、安道尔、安提瓜和巴布达、阿鲁巴、澳大利亚、奥地利、阿拉伯联合酋长国

B 比利时、百慕大、冰岛、波兰、巴哈马、巴林、巴巴多斯、伯利兹、巴西、巴拿马

D 丹麦、德国、多米尼克

E 俄罗斯

F 法罗群岛、芬兰、法国

G 哥伦比亚、格陵兰、根西岛、哥斯达黎加、格林纳达

H 韩国、荷兰

J 捷克、加拿大、加纳

K 开曼群岛、克罗地亚、库克群岛、库拉索岛、科威特、卡塔尔

L 拉脱维亚、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、罗马尼亚、黎巴嫩

M 马恩岛、马耳他、墨西哥、蒙特塞拉特、马绍尔群岛、马来西亚、毛里求斯、摩纳哥

N 挪威、南非、瑙鲁、纽埃

P 葡萄牙

R 瑞典、日本、瑞士

S 塞浦路斯、圣马力诺、塞舌尔、斯洛伐克、斯洛文尼亚、圣基茨和尼维斯、萨摩亚、圣卢西亚、圣文森特和格林纳丁斯、沙特阿拉伯、圣马丁

T 特克斯和凯科斯群岛、特立尼达和多巴哥、土耳其

W 文莱达鲁萨兰国、乌拉圭、瓦努阿图

X 希腊、匈牙利、意大利、西班牙、新西兰、新加坡

Y 英属维尔京群岛、印度、英国、印度尼西亚、以色列

Z 直布罗陀、泽西岛、智利、中国、中国香港、中国澳门